EJEMPLO DE CONTABILIZACIÓN DE SUBVENCIONES DE CAPITAL (PARTE I).NUEVO PGC PARA PYMES.

Departamento Contabilidad de RCR, Proyectos de Software.
La información utilizada en la redacción de este artículo es una cortesía del Programa Asesor Contable.

La Sociedad RCRCR compra al contado con fecha 1 de enero de 2008 una máquina valorada en 100.000 euros (sin incluir impuestos), con una vida útil de 10 años y sin valor residual. Se aplica el método de amortización constante. Al mismo tiempo, se concede una subvención por parte de la administración, pendiente de cobro, por el 50% del importe de la máquina. El tipo impositivo del impuesto sobre sociedades es del 25%.
* REGISTRO Y VALORACIÓN:
Con fecha 1 de Enero de 2008
. Por la compra de la máquina
100.000 (218) Maquinaria
16.000 (472) HP IVA soportado
a
(523) Proveedores de Inmovilizado a
C/P 116.000
--- x ---
116.000 (523) Proveedores de
Inmovilizado a C/P
a
(570) Caja, Euros 116.000
--- x ---
. Por la concesión de la subvención de capital:
50.000 (4708) HP Deudora por
subvenciones concedidas
a
(130) Subvenciones oficiales de capital
50.000
--- x ---
Con fecha 31 de Diciembre de 2008
. Al finalizar el ejercicio en el año de la concesión, por el aumento de patrimonio neto (cuenta 130), se genera un impuesto sobre beneficio diferido asociado, que rebajaremos de la subvención para que ésta aparezca en términos netos de efecto impositivo:
. Por el impuesto sobre beneficios diferido asociado al ingreso en el patrimonio neto:
(25% de 50.000)
12.500 (130) Subvenciones oficiales
de capital
a (479) Pasivos por diferencias
temporarias imponibles 12.500
- - - x - - -
. Por la amortización de la máquina:
(100.000 / 10 años)
10.000 (681) Amortización del
Inmovilizado Material
a (2813) Amortización Acumulada de
Maquinaria 10.000
- - - x - - -
. Por la reducción del efecto impositivo previamente registrado, en la proporción correspondiente al traslado a resultados de la subvención:
(12.500 / 10 años)
1.250 (479) Pasivos por diferencias
temporarias imponibles
a (130) Subvenciones oficiales de capital
1.250
- - - x - - -
. Por el traspaso a resultados del ejercicio de la subvención, siguiendo el criterio de la amortización del elemento subvencionado:
((50.000-12.500)) / 10 años + 1.250)
5.000 (130) Subvenciones oficiales de
capital
a (746) Subvenciones, donaciones y
legados de capital transferidos a
resultados del ejercicio 5.000
- - - x - - -
Con fecha 31 de Diciembre de 2009
. Por la amortización de la máquina:
(100.000 / 10 años)
10.000 (681) Amortización del
Inmovilizado Material
a (2813) Amortización Acumulada de
Maquinaria 10.000
- - - x - - -
. Por la reducción del efecto impositivo previamente registrado, en la proporción correspondiente al traslado a resultados de la subvención:
(12.500 / 10 años)
1.250 (479) Pasivos por diferencias
temporarias imponibles
a (130) Subvenciones oficiales de capital
1.250
- - - x - - -
. Por el traspaso a resultados del ejercicio de la subvención, siguiendo el criterio de la amortización del elemento subvencionado:
((50.000-12.500)) / 10 años + 1.250)
5.000 (130) Subvenciones oficiales de
capital
a (746) Subvenciones, donaciones y
legados de capital transferidos a
resultados del ejercicio 5.000
- - - x - - -